Laatst gewijzigd: 28 december 2011

Fiscale bijtelling

U krijgt te maken met de fiscale bijtelling (belastingheffing) als een auto van het bedrijf u zakelijk 'ter beschikking staat'. Bij werknemers wordt de auto door de werkgever ter beschikking gesteld. Als zelfstandige ondernemer staat de auto altijd tot uw beschikking.

Voor werknemers wordt de belastingheffing sinds 2006 geregeld in de Wet op de loonbelasting 1964 en voor zelfstandigen in de Wet inkomstenbelasting 2001. Er zijn verschillen tussen beide wettelijke regelingen.
Voor bestelauto's die ter beschikking staan aan werknemers bestaan enkele bijzondere regelingen.

De bijtelling heeft ook gevolgen voor de btw (omzetbelasting).

Geschat voordeel

De bijtelling voor personen- of bestelauto's is een 'forfaitaire' regeling. Dit betekent dat het 'voordeel' wordt geschat. Het werkelijke voordeel speelt geen rol. De bijtelling wordt uitgedrukt in een percentage van de waarde van de auto.

Servicebestelauto's

Voor een bestelauto die door zijn aard of inrichting (nagenoeg) uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer geldt niet de forfaitaire bijtelling, maar de 'waarde van het werkelijk genoten voordeel'. Dat voordeel wordt uitgedrukt in een bedrag per kilometer. Dit bedrag is niet vooraf bepaald en afhankelijk van het (soort) voertuig.

Vrachtauto's en motoren

Voor vrachtauto's en motoren geldt niet de forfaitaire bijtelling, maar de 'waarde van het werkelijk genoten voordeel'. Dat voordeel wordt uitgedrukt in een bedrag per kilometer. Dit bedrag is niet vooraf bepaald en afhankelijk van het (soort) voertuig.

Geen bijtelling

Over de fiscale bijtelling wordt geen belasting geheven als u bewijst dat u de personen- of bestelauto minder dan 500 km per kalenderjaar privé gebruikt. Dit moet worden aangetoond door middel van een rittenregistratie. Wordt er helemaal niet privé gereden met de bestelauto dan kunt u een verklaring Uitsluitend zakelijk gebruik indienen bij de Belastingdienst. U kunt deze downloaden op de website van de Belastingdienst. In dat geval hoeft er geen rittenregistratie te worden bijgehouden. Ook zijn er auto's waarvan de Belastingdienst aanneemt dat deze niet privé gebruikt worden.

Verder is er geen bijtelling vanaf 1 januari 2010 tot 1 januari 2015 voor personen- of bestelauto's met een CO₂-uitstoot van 0 gr/km.

Woon-werkverkeer

Vanaf 2004 is woon-werkverkeer zakelijk gebruik.
Op 11 november 2011 heeft de Hoge Raad in zijn uitspraak bevestigd, dat ook het thuis lunchen als woon-werkverkeer kan worden beschouwd. De daarvoor afgelegde kilometers zijn dus ook zakelijk gebruik. Het is nog niet duidelijk of de fiscus hiervoor de regels aanpast.

Bijtelling autobranche

Werknemers in de autobranche maken wisselend gebruik van auto's. Daardoor is het moeilijk om de bijtelling wegens het privé-gebruik vast te stellen. Er is daarom een speciale grondslag opgesteld om de bijtelling op een praktische manier vast te stellen. Deze is opgenomen in de 'Handreiking bijtelling privégebruik auto voor de autobranche'. De handreiking kunt u downloaden van de website van de Belastingdienst.